有些問題可能非常簡單，但卻讓你一直很迷茫，比如：小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認定與轉(zhuǎn)換。如果有人給你指點，我相信你一定會有豁然開朗的感覺！小編在這里給大家做一個總結(jié)，一共9條，請大家收好這份攻略哦~
1
一般納稅人認定標準，銷售額是多少？
根據(jù)財政部 國家稅務總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規(guī)定:納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
應稅行為的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。
根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，需要轉(zhuǎn)為一般納稅人的標準是：
1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人或以該業(yè)務為主的，年應征增值稅銷售額超過50萬元；
2、年應稅服務銷售額超過500萬元的納稅人；
3、其他行業(yè)年應稅銷售額超過80萬元。
2
未超過小規(guī)模納稅人標準的是否可以成為一般納稅人？
根據(jù)財政部 國家稅務總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四條規(guī)定：年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。
會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。
因此，未超過小規(guī)模納稅人標準，但會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，也可以申請成為一般納稅人。
3
一般納稅人是否可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？
根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第三十三條規(guī)定：除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
因此，企業(yè)申請一般納稅人時要慎重，一旦成為一般納稅人，再想轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，就轉(zhuǎn)不回來了。
4
連續(xù)12個月累計銷售額如何理解？
根據(jù)《國家稅務總局增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號)第三條規(guī)定：本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。
因此，連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)不是指會計年度，可跨年度累計。比如2011年4月1日至2012年3月31日，這連續(xù)12個月就是一個經(jīng)營期。
5
超過小規(guī)模納稅人標準后，會自動轉(zhuǎn)為一般納稅人嗎？如何納稅？
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2015年第18號)第三條規(guī)定：納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定標準(以下簡稱規(guī)定標準)，且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應當向主管稅務機關(guān)提交書面說明。
個體工商戶以外的其他個人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，不需要向主管稅務機關(guān)提交書面說明。
第四條規(guī)定：納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)按照本公告第二條或第三條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關(guān)應當在規(guī)定期限結(jié)束后10個工作日內(nèi)制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在10個工作日內(nèi)向主管稅務機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。
所以當超過小規(guī)模納稅人標準后，應及時辦理增值稅一般納稅人相關(guān)手續(xù)。稅法規(guī)定，納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準應辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的，經(jīng)稅務機關(guān)下達稅務事項通知書后，逾期仍不辦理的，將按銷售額依照增值稅適用稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，簡稱為強轉(zhuǎn)。
6
什么情況下超過小規(guī)模納稅人標準也可以選擇小規(guī)模納稅人？
根據(jù)財政部 國家稅務總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔 2016 〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規(guī)定: 年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
因此，1、其他個人也就是我們常說的個體工商戶以外的自然人，不屬于增值稅一般納稅人；2、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為，主要是指很少涉及或繳納增值稅，只是偶爾一次或兩次的銷售行為超過了小規(guī)模納稅人標準，這樣的單位和個體工商戶可以選擇小規(guī)模納稅人。
單位或個人超過小規(guī)模納稅人標準后，除自然人外，其他單位或個體工商戶如果需要繼續(xù)成為小規(guī)模納稅人的，需要提交申請說明，由于其判定需要稅務機關(guān)進行，所以請到辦稅服務廳提交不登記為一般納稅人的申請。
7
如何辦理一般納稅人認定手續(xù)？
用一證通登陸北京市國家稅務局網(wǎng)上辦稅服務廳，找到認定管理內(nèi)的增值稅一般納稅人登記，提交申請并等待受理結(jié)果。受理完成后打印出帶稅務所公章的回執(zhí)，即為認定成功。
8
認定為一般納稅人后需要注意什么？
請在一般納稅人起效后再申請增值稅專用發(fā)票票種。
|
類型 |
票種 |
稅控設(shè)備 |
|
無發(fā)票，無稅控 |
在網(wǎng)廳申請增值稅發(fā)票票種 |
聯(lián)系稅控服務商購買稅控設(shè)備 |
|
有通用機打票種 |
在系統(tǒng)中作廢剩余通用機打票后，到辦稅服務廳注銷通用機打票票種。申請增值稅發(fā)票票種。 |
聯(lián)系稅控服務商購買稅控設(shè)備 |
|
有增值稅普通發(fā)票和稅控設(shè)備 |
請在網(wǎng)廳申請增值稅專用發(fā)票票種后，攜帶稅控設(shè)備到辦稅服務廳辦理變更寫盤。如不需要專用發(fā)票，也需要辦理變更寫盤。 |
由于小規(guī)模為按季申報，一般納稅人應為按月申報，所以請一定要注意申報的銜接。
|
類型 |
如何申報 |
如何清卡 |
|
1月起一般納稅人 |
2月征期起按月自行申報 |
1月征期申報成功后，及時辦理稅控盤檔案變更。2月征期起正常抄報稅清卡 |
|
2月起一般納稅人 |
2月份到辦稅服務廳手工申報所屬1月份小規(guī)模增值稅；3月征期起按月自行申報。 |
2月申報成功后，及時辦理稅控盤檔案變更，3月征期起正常抄報稅清卡 |
|
3月起一般納稅人 |
4月征期到辦稅服務廳手工申報所屬1月、2月份小規(guī)模增值稅和所屬3月份一般納稅人增值稅。 |
1-3月正常抄報后，于4月征期前辦理稅控檔案變更。4月征期申報后，申報窗口辦理清卡。 |
由于季度末成為一般納稅人需要辦理的手續(xù)較多，建議納稅人盡量在季度初申請登記成為一般納稅人。
9
強轉(zhuǎn)納稅人如何申報？如何轉(zhuǎn)為正式一般納稅人？
納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準應辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而逾期未辦理的，則會被強轉(zhuǎn)。強轉(zhuǎn)納稅人不登記一般納稅人資格，而是調(diào)整稅種，由小規(guī)模的3%調(diào)整至適用稅率，申報時暫時使用小規(guī)模申報表，只是稅率按照一般納稅人標準，但不得抵扣進項稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。強轉(zhuǎn)后，納稅申報期限由按季申報相應改為按月申報，而且無法在網(wǎng)廳申報，需攜帶小規(guī)模申報表(按一般納稅人稅率計稅)到辦稅服務廳手工申報。
強轉(zhuǎn)納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人后，納稅人就可以使用一般納稅人申報表，抵扣進項稅額，使用增值稅專用發(fā)票。
來源：北京國稅、北京朝陽稅務
售前咨詢